На що впливає підвищення мінімальної зарплати в місячному розмірі 6000 гривень з 1 січня 2021 року?
А давайте проаналізуємо, на що впливає підвищення мінімальної зарплати в місячному розмірі 6000 грн. з 1 січня 2021 року?
Мінімальна місячна зарплата й посадовий оклад працівників.
Розмір зарплати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижчим за розмір мінімальної зарплати, тобто із 1 січня 2021 р. не менш ніж 6000 грн., а із 1 грудня 2021 року — 6500 грн(ч. 1 ст. 31 Закону України “Про оплату праці” від 24.03.1995 р. № 108/95-ВР). Водночас, якщо працівнику, який виконав місячну норму праці, нарахували зарплату в меншому розмірі, роботодавець проводить доплату до її рівня, яку виплачує разом із зарплатою.
Зважайте й на те, що мінімальний посадовий оклад (тарифна ставка) встановлюється в розмірі, не меншому за прожитковий мінімум, установлений для працездатних осіб на 1 січня календарного року: у 2021 році — 2270 грн.
Неоподатковуваний розмір добових
Добові для відряджень по Україні встановлено в розмірі не більш ніж 0,1 розміру мінзарплати, визначеної станом на 1 січня податкового року, за кожен день відрядження: у 2021 році — не більш ніж 600 грн. за добу.
Із 2017 року добові для закордонних відряджень установлено в розмірі не вище ніж 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, у розрахунку за кожен такий день. Тож їх розмір залишився незмінним на 2021 рік.
Неоподатковувані розміри доходів
– Від оподаткування звільняють суму, сплачену на користь вітчизняних вищих і професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку в межах 3-кратного розміру мінзарплати за кожен повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізособи: у 2021 році — 18000 грн.
– До оподатковуваного доходу (у вигляді додаткового блага) включають основну суму боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25% однієї мінімальної зарплати (у розрахунку на рік). Тож суму, що не перевищує вказані показники, не включають до доходу. У 2021 році — 1500 грн.
– До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків не включають вартість дарунків (а також призів переможцям і призерам спортивних змагань) — у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. У 2021 році — 1500 грн.
– Не включають до оподатковуваного доходу платника податку благодійну допомогу на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, який визначає КМУ, що надається згідно з пп. 165.1.54 ПКУ в сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної зарплати. У 2021 році – 3 млн. грн.
Максимальна база нарахування ЄСВ і мінімальний страховий внесок
Максимальна база нарахування ЄСВ складає 15 розмірів мінімальної зарплати, установленої законом, на яку нараховують ЄСВ.
Тож у 2021 році вона становить: з 01.01 по 30.11 – 90000 грн.; з 01.11 по 31.12 – 97500 грн.
Мінімальний страховий внесок визначають як добуток мінімального розміру зарплати та розміру ЄСВ, установленого законом на місяць, за який нараховують зарплату (дохід), і підлягає він сплаті щомісяця, у 2021 році становить: з 01.01 по 30.11 – 1320 грн.; з 01.11 по 31.12 – 1430 грн.
Мінімальне та максимальне обмеження розміру лікарняних.
Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною чи хворим членом сім’ї) і допомоги по вагітності та пологах у розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ , у 2021 році ця сума становитиме: з 01.01 по 30.11 – 90000 грн.; з 01.11 по 31.12 – 97500 грн.
Крім того, сума допомоги по вагітності та пологах не може бути меншою за розмір допомоги, обчислений із мінімальної зарплати, установленої на час настання страхового випадку: з 1 січня 2021 р. – 6000 грн., із 1 грудня – 6500 грн.
Також якщо протягом 12-ти місяців перед настанням страхового випадку, за даними Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування, застрахована особа має страховий стаж менше ніж 6 місяців, тоді суму:
1) лікарняних визначають виходячи з нарахованої зарплати, з якої сплачують ЄСВ, але не більше за розмір допомоги, обчислений із мінімальної зарплати, установленої на час настання страхового випадку, тобто з 1 січня 2021 р. – 6000 грн., із 1 грудня 2021 р. – 6500 грн.;
2) декретних – виходячи з нарахованої зарплати, з якої сплачують ЄСВ, але не більше за розмір допомоги, обчислений із двократного розміру мінімальної зарплати, установленої на час настання страхового випадку (з 1 січня 2021 р. — 12000 грн., із 1 грудня — 13 000 грн.) та не менше за розмір допомоги, обчислений із мінімальної зарплати, установленої на час настання страхового випадку (з 1 січня 2021 р. — 6000 грн., із 1 грудня — 6500 грн.).
Розмір ЄСВ для підприємців
Фізособи-підприємці, а також особи, які провадять незалежну професійну діяльність, і члени фермерського господарства нараховують ЄСВ у сумі не більше за максимальну величину бази нарахування ЄСВ і не менше за розмір мінімального страхового внеску.
Максимальна сума ЄСВ, яку необхідно сплатити зазначеним фізособам у 2021 році з 1 січня – 19800 грн.; з 1 грудня -21450 грн.
Натомість мінімальна сума ЄСВ становить у 2021 році з 1 січня – 1320 грн.; з 1 грудня — 1430 грн.
Ставки єдиного податку
Ставки єдиного податку встановлюють місцеві ради і для 2-ї групи вона становить не більше 20% розміру мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, що у 2021 році дорівнює 1200 грн.
Податок на нерухомість
Ставки податку для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних і юридичних осіб, установлюють за рішенням місцевих рад залежно від місця розташування (зональності) і типів таких об’єктів нерухомості в розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. м бази оподаткування. У 2021 році — 90 грн.
Збір за паркування авто
Ставки такого збору встановлюються за кожен день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. м площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі до 0,075% мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, що у 2021 році дорівнює 4,50 грн.
Транспортний податок
Для транспортного податку об’єктом оподаткування є легкові авто, з року випуску яких минуло не більше ніж 5 років (включно) і середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, що у 2021 році сягає 2 250 000 грн. Ставка податку незмінна і становить у розрахунку на календарний рік 25 000 грн за кожен легковий автомобіль, що є об’єктом оподаткування.
Туристичний збір
Туристичний збір установлюється за кожну добу тимчасового розміщення особи в місцях проживання (ночівлі) у розмірі до 0,5% — для внутрішнього туризму та до 5% — для в’їзного туризму від розміру мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розміщення. Звісно, конкретну ставку встановлюватиме своїм рішенням відповідна сільська, селищна, міська рада або рада об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом і перспективним планом формування територій громад.
На 2021 рік ці межі в перерахунку на гривні становлять: до 30 грн і до 300 грн.
Штрафи за порушення законодавства про працю
Цей пункт ми розглянемо окремо у наступній публікації.
Сектор з питань праці ДМР