На “гарячій лінії” Дрогобицької ОДПІ запитували про єдиний податок
У Дрогобицькій ОДПІ відбувся сеанс телефонного зв’язку “гаряча лінія” із заступником начальника управління оподаткування фізичних осіб – начальником відділу контрольно-перевірочної роботи Дрогобицької ОДПІ Орестом Мироновичем Вачевським. Пропонуємо до уваги відповіді на запитання громадян.
Чи оподатковується єдиним податком поворотна фінансова допомога, отримана приватним підприємцем – платником єдиного податку?
Відповідно до п.292.11 ст.292 Податкового кодексу України до складу доходу платників єдиного податку не включаються, зокрема суми фінансової допомоги, наданої на повторній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання.
Податковим періодом для ФОП – платників єдиного податку першої та другої групи є календарний рік, для фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку третьої групи – календарний квартал.
Водночас згідно з пп.295.5.1 п.296.5 ст.296 ПКУ платники єдиного податку першої та другої групи у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п.291.4 ст.291 ПКУ, подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.
З урахуванням зазначеного, для фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої та другої групи, для яких податковим періодом є календарний рік, сума поворотної фінансової допомоги, що не повертається протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, відображається у складі доходів такого платника за підсумками податкового року, на який припадає термін її повернення (за умови не перевищення обсягу доходу, визначеного п.291.4 ст.291 ПКУ). У разі якщо сума поворотної фінансової допомоги не повертається у зазначений вище термін і при цьому отримані протягом податкового періоду доходи перевищують обсяги доходів, встановлені п.291.4 ст.291 ПКУ, то з урахуванням пп.296.5.4 п.296.5 ст.296 ПКУ, платники єдиного податку першої та другої групи мають подати податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового періоду.
Для підприємців – платників єдиного податку третьої групи, для яких податковим періодом є календарний квартал, оподаткування суми поворотної фінансової допомоги, яка не повертається протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, здійснюється за підсумками звітного кварталу, на який припадає термін повернення такої допомоги.
При перевищенні у податковому періоді обсягу доходу, визначеного п.291.4 ст.291 ПКУ, платник єдиного податку зобов’язаний застосовувати до суми перевищення ставку єдиного податку у розмірі 15%.
Які обмеження на застосування єдиного податку передбачено при здійсненні підприємцем орендних операцій?
Фізична особа – підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає всім вимогам для реєстрації та застосування єдиного податку.
При цьому, не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи – підприємці, які надають в оренду:
– земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара,
– житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів,
– нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів.
Зазначена норма визначена пп.291.5.3 ст.291 Податкового кодексу України.
Чи може підприємець – платник єдиного податку здійснювати зовнішньоекономічну діяльність?
Фізичні особи, які мають постійне місце проживання на території України, мають право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність, якщо вони зареєстровані як підприємці.
Фізична особа – підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає всім вимогам для реєстрації та застосування єдиного податку.
Податковим кодексом України визначені види діяльності, здійснюючи які фізичні особи – підприємці не можуть бути платниками єдиного податку, серед яких зовнішньоекономічна діяльність не визначена як заборонена.
Отже, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку може здійснювати зовнішньоекономічну діяльність як на території України, так і за її межами, за умови, що нею не здійснюються види діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
Зазначена норма визначена п.291.3, п.291.5 ст.291 Податкового кодексу України та ст.5 ЗУ «Про зовнішньоекономічну діяльність».
Дрогобицька ОДПІ