Відповіді Дрогобицької ОДПІ на запитання громадян

У Дрогобицькій ОДПІ відбувся сеанс телефонного зв’язку “гаряча лінія” із начальником відділу адміністрування податку на додану вартість управління оподаткування податків і зборів з юридичних осіб Анжелою Миколаївною Дудрою. Пропонуємо до уваги відповіді на запитання платників податків.

З якого періоду подається декларація з податку на додану вартість за формою, яка враховує зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 25.05.2016 № 503 “Про затвердження змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України”?

Подання податкової звітності за формою, яка враховує зміни, внесені наказом N 503, вперше має здійснюватися за звітний період серпень 2016 року (граничний термін подання 20.09.2016 р.), або ІV квартал 2016 року (граничний термін подання 10.02.2017 р.).

Як правильно включити до податкового кредиту суми, зазначені в податкових накладних, зареєстрованих у Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну?

Згідно з п.198.6 ст. 198 Податкового кодексу податок на додану вартість, зазначений у податковій накладній, яка зареєстрована в ЄРПН з порушенням встановленого терміну (15 календарних днів), може бути включений до податкового кредиту того звітного періоду, у якому вона зареєстрована, або будь-якого наступного звітного періоду, але не пізніше 365 календарного дня з дати складання такої податкової накладної, а для платників, що застосовують касовий метод, – не пізніше ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку.

Чи нараховуються штрафні санкції платнику ПДВ за відсутність реєстрації в ЄРПН податкових накладних з типом причини «15», якщо податкові зобов’язання за такою накладною задекларовані в повному обсязі?

Обов’язковій реєстрації в ЄРПН у відповідні терміни підлягають всі податкові накладні, складені у зв’язку з постачанням товарів/послуг на користь покупця (п. 201.10 ПКУ).

Проте податкові накладні з типом причини «15», що складаються на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання, мають умовний характер складання та реєстрації і фактично не видаються покупцеві (п. 9 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 22.09.2014 р. № 957), оскільки податковий кредит за такою накладною покупцем все одно формуватись не буде.

Тому штрафу за нереєстрацію таких накладних в ЄРПН не передбачено, оскільки такі штрафи застосовуються лише у разі нереєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям – платникам ПДВ.

Дрогобицька ОДПІ