Дрогобицька ДПІ інформує: Нововведення для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства

Дрогобицька ДПІ Головного управління ДПС у Львівській області нагадує, що 18 червня 2024 року прийнятий Закон України № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (далі – Закон № 3813). Його метою є ефективне запровадження особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.
Законом № 3813, зокрема, передбачено:
1) розширення змісту поняття «податковий ризик» та запровадження терміну «комплаєнс (управління податковими ризиками)»;
2) запровадження Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, які користуватимуться низкою переваг у податковому адмініструванні під час воєнного стану;
3) щоквартальне включення юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, які відповідатимуть низці вимог та критеріїв з урахуванням системи оподаткування (зокрема, вимоги до рівня сплати податків, вимоги до рівня нарахування заробітної плати тощо), що визначатиметься автоматично, до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі – Перелік);
4) ведення Переліку забезпечуватиме Державна податкова служба України, а інформацію про включення до нього платник податків отримуватиме через електронний кабінет;
5) щоквартальна публікація Державною податковою службою України на своєму вебпорталі середніх показників критеріїв, які передбачені Законом № 3813;
6) отримання платниками, які не досягли середніх показників критеріїв, такої аналітичної інформації через електронний кабінет;
7) отримання платниками податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, включених до Переліку, ряду переваг.
Зокрема, платники, які відповідатимуть низці вимог та критеріїв, пов’язаних з оподаткуванням, та потраплять до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства матимуть певні особливості податкового адміністрування.
Мова йде, зокрема, про мораторій на проведення документальних перевірок, окрім деяких їх видів. Також буде скорочено строки камеральних та документальних перевірок при отриманні бюджетного відшкодування та строки надання індивідуальних податкових консультацій.
Для таких платників спрощується механізм взаємодії з податковою, оскільки за кожним з них буде закріплено комплаєнс-менеджера з метою підвищення якості обслуговування.
Запровадження саме щоквартального формування Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства дозволить платнику податків переглянути результати та обставини здійснення діяльності та вжити заходи щодо покращення власних показників.
Дрогобицька ДПІ Головного управління ДПС у Львівській області повідомляє про дотримання платниками переліку вимог, які дають змогу доєднатися до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.
Зокрема, для юридичних осіб на загальній системі оподаткування:
– рівень сплати податку на прибуток повинен дорівнювати або перевищувати середній по галузі за останні 4 квартали;
– рівень сплати ПДВ має бути рівним або вищим від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів;
– рівень заробітної плати повинен бути не меншим за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 4 квартали, за умови наявності мінімум п’яти працівників.
Для резидентів Дія.Сіті:
– рівень сплати податків до бюджету повинен дорівнювати або перевищувати середній серед резидентів Дія.Сіті;.
Для юридичних осіб – платників єдиного податку III групи:
– рівень сплати податків до бюджету повинен відповідати або перевищувати середній по галузі;
– рівень заробітної плати повинен бути не меншим за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 4 квартали, за умови наявності мінімум п’яти працівників.
Для юридичних осіб – платників єдиного податку IV групи (сільгоспвиробники):
– від’ємне значення різниці між сумою МПЗ та сплаченими податками і витратами на оренду земельних ділянок;
– рівень сплати ПДВ має бути рівним або вищим від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів;
– рівень заробітної плати повинен бути не меншим за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 4 квартали, за умови наявності мінімум п’яти працівників.
Наявна власна площа земель (на праві власності/користування), орендованих земельних ділянок не менше 200 га або орендованої комунальної або державної власності не менше 0,5 га та виконання податкових зобов’язань зі сплати за землю та єдиного податку.
Для фізичних осіб – підприємців на загальній системі оподаткування:
– рівень сплати ПДФО має бути рівним або вищим від середнього по галузі;
– рівень сплати ПДВ має бути рівним або вищим від середнього по галузі за останні 12 звітних періодів;
– рівень заробітної плати повинен бути не меншим за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 4 квартали.
Для фізичних осіб – підприємців платників єдиного податку III групи:
– дохід перевищує 5,0 млн. гривень;
– рівень сплати податків до бюджету повинен дорівнювати або перевищувати середній по галузі за останні 4 квартали;
– рівень заробітної плати повинен бути не меншим за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 4 квартали.
Спільні вимоги до всіх категорій:
– відсутність порушень строків подання звітності;
– відсутність рішення про включення до ризикових платників ПДВ;
– відсутність заборгованості зі сплати податків та ЄСВ;
– відсутність порушень граничних строків розрахунків за експортно-імпортними операціями протягом останніх 12 місяців;
– відсутність санкцій до платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників;
– відсутність процедур банкрутства або припинення діяльності;
– відсутність громадянства держави, що здійснює збройну агресію проти України, у платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників;
– відсутність змін щодо основного виду економічної діяльності протягом останніх 12 місяців;
– відповідність критеріям залежно від обраної системи оподаткування;
– перебування на обліку в ДПС більше 1 року.